Giảm thuế di sản: Mua Life Insurance Trust

Luật Sư Trần Khánh Hưng

Khi một người mất đi ở California mà để lại nhiều tài sản, thì có thể sẽ phải đóng tiền thuế estate, nếu giá trị của tổng số tài sản vượt hơn số tiền được miễn trừ (estate tax exemption amount).

Số tiền được miễn trừ của thuế di sản này sẽ thay đổi theo từng năm, và cho những năm 2006-2008, số tiền được miễn trừ là 2.000.000 Mỹ kim, và sẽ tăng lên đến 3.500.000 Mỹ kim trong năm 2009. Đặc biệt cho năm 2010, tất cả tổng số di sản sẽ được miễn thuế estate, nghĩa là một người qua đời có thể để lại tài sản vài trăm triệu mà không phải đóng đồng nào thuế di sản. Nhưng ngược lại, đến năm 2011, số tiền miễn trừ chỉ còn là 1.000.000 Mỹ kim mà thôi, theo luật hiện giờ. Trong trường hợp phải đóng thuế di sản, nhiều khi tài sản của người quá cố sẽ phải bị bán đi để đóng thuế, và phần còn lại phân phát cho những người thừa kế theo di chúc hay living trust.

Dĩ nhiên, con người không thể biết trước số mệnh hay là con số miễn trừ của thuế di sản sẽ còn thay đổi như thế nào. Vì thế, cho những người có nhiều tài sản, một trong những phương cách để giảm tiền thuế di sản (estate tax) là mua bảo hiểm nhân thọ. Số tiền của bảo hiểm nhân thọ sẽ được dùng để trả cho tiền thuế di sản (estate tax), và toàn bộ di sản của người quá cố sẽ được chuyển về cho con cháu nguyên vẹn.

Life insurance trust được thành lập như thế nào?

Life insurance trust được lập ra để làm chủ một bảo hiểm nhân thọ. Bạn là người sáng lập trust, và sẽ đề cử một người quản trị viên để cai quản và điều hành trust, từ những vấn đề như trả tiền bảo hiểm nhân thọ hằng năm cho đến việc phân phát tài sản.

Nếu tôi có living trust, thì tôi có cần làm life insurance trust hay không?

Living trust thì có thể thay đổi hủy bỏ được (revocable), nhưng life insurance trust thì người thành lập trust không còn giữ lại bất cứ quyền gì, và trust sẽ không thể thay đổi hay vãn hồi (irrevocable).

Trong trường hợp bạn đã có bảo hiểm nhân thọ, tùy theo tình trạng tài chánh và tổng số giá trị hiện hữu của tài sản mà bạn có (kể cả giá trị của những bảo hiểm nhân thọ), bạn có thể sẽ cần phải làm life insurance trust song song với living trust để giảm tiền thuế di sản. Lý do là vì khi bạn mất đi, những bảo hiểm nhân thọ của bạn sẽ được tính chung với những tài sản khác mà bạn có, để xem bạn có phải đóng tiền thuế di sản (estate tax) hay không.

Thí dụ 1: Ông A qua đời trong năm 2008, và có bất động sản trị giá 1.000.000 Mỹ kim. Ông A lúc còn sống có mua một bảo hiểm nhân thọ trị giá 500,000 Mỹ kim. Trong trường hợp này, tổng số tài sản của Ông A có là 1.500.000 Mỹ kim. Vì tài sản của Ông A ít hơn là số tiền được miễn trừ của thuế di sản cho năm 2008 là 2.000.000 Mỹ kim, Ông A sẽ chỉ cần làm living trust thôi, mà không cần làm thêm life insurance trust.

Thí dụ 2: Ông A qua đời trong năm 2008, và có bất động sản trị giá 1.800.000 Mỹ kim. Ông A lúc còn sống có mua một bảo hiểm nhân thọ trị giá 500.000 Mỹ kim. Trong trường hợp này, tiền bảo hiểm nhân thọ sẽ được cộng chung với những tài sản khác lên tổng số là 2.300.000 Mỹ kim, và vượt quá số tiền miễn trừ thuế di sản cho năm 2008 (2.000.000 Mỹ kim). Vì thế, Ông A sẽ phải đóng tiền thuế di sản cho số tiền 300.000 Mỹ kim thặng dư.

Thí dụ 3: Cũng giống như thí dụ 2, nhưng Ông A có làm một Irrevocable Life Insurance Trust cho bảo hiểm nhân thọ trị giá 500.000 Mỹ kim. Vì thế, khi Ông A mất đi trong năm 2008, số tiền bảo hiểm nhân thọ 500.000 Mỹ kim sẽ không bị tính là tài sản của người quá cố. Vì những tài sản khác của Ông A chỉ trị giá 1.800.000 Mỹ kim (dưới con số miễn trừ thuế di sản cho 2008 là 2.000.000 Mỹ kim), Ông A sẽ không phải đóng tiền thuế di sản (estate tax). Số tiền bảo hiểm nhân thọ 500.000 Mỹ kim sẽ được phân phát cho người thừa kế theo quy định của life insurance trust.

Trong một số trường hợp, khi tài sản của bạn nhiều hơn là số tiền được miễn trừ của thuế di sản, bạn có thể thành lập một life insurance trust, và dùng trust này để mua một bảo hiểm nhân thọ với giá trị tương đương với số tiền thuế di sản (estate tax) mà bạn sẽ phải đóng. Sau khi bạn mất đi, số tiền bảo hiểm trong life insurance trust sẽ được dùng trả cho thuế di sản (estate tax), nhưng sẽ không bị tính vào trong tổng số tài sản của bạn. Số tiền để mua bảo hiểm nhân thọ sẽ rẻ hơn nhiều so với số tiền bạn phải trả thuế di sản.

Làm sao tôi có thể biết mua bảo hiểm nhân thọ loại nào cho phù hợp cho trường hợp của tôi?

Bạn có thể mua bảo hiểm cá nhân, Term hay Whole Life. Tuy nhiên, những bảo hiểm nhân thọ Whole Life có cash value khi chuyển vào Life Insurance Trust có thể đươc tính là món quà (gift) và có thể bị đóng thuế. Ngoài ra, một cặp vợ chồng có thể mua bảo hiểm theo hình thức Joint and Survivor insurance. Theo dạng này, cho dù người đầu tiên (vợ hay chồng) mất đi, số tiền bảo hiểm nhân thọ vẫn giữ nguyên, và chỉ được trả cho người thừa kế (beneficiaries) khi nào người phối ngẫu sống sót (surviving spouse) mất đi. Bạn nên tham khảo với chuyên viên tài chánh và luật sư chuyên môn trong lãnh vực hoạch định di sản, để có sự cố vấn chính xác cho trường hợp của mình.

Tôi có thể tự mình quản trị Life Insurance Trust hay đề cử người phối ngẫu làm quản trị viên (trustee) không?

Tuy bạn là người thành lập (settlor) của Life Insurance Trust, bạn không thể làm trustee cho Life Insurance Trust vì không muốn có quyền hạn gì trên tài sản này, mục đích là để sau này số tiền bảo hiểm nhân thọ không bị quy về, tính chung với những tài sản khác của bạn. Vì lý do đó, người phối ngẫu của bạn cũng không nên đứng làm trustee cho Life Insurance Trust.

Life Insurance Trust có điểm bất lợi gì?

Muốn thành lập Life Insurance Trust cần phải có sự chuẩn bị trước, và có phần phức tạp và tốn kém. Vì Life Insurance Trust là cố định và không thể thay đổi, nên người thành lập trust (settlor) sẽ không thể nào thay đổi những điều lệ đã đặt ra, cho dù là hoàn cảnh hay luật pháp có thay đổi sau này. Ngoài ra, một điều quan trọng là nếu bạn mất đi trong thời hạn 3 năm sau khi thành lập Life Insurance Trust, sở thuế IRS sẽ không công nhận giá trị hay hiệu lực của Life Insurance Trust của bạn.